不少企业都会临时找个人提供服务，比如咨询、技术支持，或是找居间人帮忙促成合作，这些都要给个人支付费用。

但很多财务都搞不清：临时工报酬，到底按工资薪金还是劳务报酬扣个税？兼职人员费用，到底要发票还是工资表就行？

税局其实早有明确答复，今天一次性讲清楚！

01.临时工工资：算工资还是劳务报酬？

税局明确：临时工和单位存在雇佣关系，按工资薪金申报个税；不存在雇佣关系，按劳务报酬申报个税。

实操中很多人还是懵：怎么判断是不是雇佣关系？关键看合同约定和用工形式。

（1）签劳动合同→劳动关系

按月发工资，个税申报选 “是雇员”，填正常工资薪金表。按工资薪金发报酬、代扣个税，必须缴社保。工资薪金适用7级超额累进税率，起征点5000元。凭工资表发放，无需发票。

（2）签劳务合同→劳务关系

不按月发薪或无劳动合同，选“非雇员”，填劳务报酬表。按劳务报酬扣个税，无需缴社保。税率20%-40%，必须凭发票入账。单次500元以下，可用内部凭证税前扣除。

02.是否需要为临时工缴纳社保

大多数公司基本上都会有临时工、实习生和试用期的员工，这些用工企业到底给交不交社保呢？

1、临时工分为三种情况：

①签订劳动合同，定期发放劳动报酬。已经签订了劳动合同，那肯定形成了雇佣关系，是一定要缴纳社保的。

②签订劳务合同。这种属于服务的关系，是不用缴纳社保的。

③没有签订合同，但是实际上已经构成了劳动关系。这种情况也属于雇佣关系，也应该为其缴纳社保。

2、实习生到单位来实习，不签订劳动合同，签订三方协议，有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。没有建立雇佣关系，不缴纳社保！

3、试用期员工，根据《社会保险法》规定的，用人单位应当自用工之日起30天内缴纳社保。不缴纳其实是不合法的，可以仲裁。

试用期包含在劳动合同期限内，员工试用期也要交社保。

4、劳务派遣是由派遣单位缴纳社保，但是，用工单位要为其缴纳工伤，一旦出现伤亡会受连带责任的。

5、还有三种人不用缴纳社保：非全日制用工；退休返聘人员；聘用其他单位的停职人员。

所以，关于社保问题还要看用工的人员和形式，你明白了吗？

03.支付劳务报酬的5大误区

误区一：劳务报酬不用发票也能税前扣除

除500元以下外，必须凭发票扣除。个人嫌开票麻烦、怕交税，企业无票不能抵扣，这是常见痛点。

误区二：代开发票时税局已收个税

自然人代开劳务发票，税务局不征个税，由支付方代扣代缴，次年并入综合所得汇算（3%-45%）。园区代开可核定完税，不并入汇算。

误区三：直接按20%算个税

要先算收入额，再按20%预扣。

误区四：800元以下不用申报

应预缴税额为0，仍需正常申报。

误区五：同一项目多次取得可多次减800元

同一项目连续性收入，以一个月为一次，合并计算。